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中國稅務律師評論第4卷 版權信息
- ISBN：9787567806269
- 條形碼：9787567806269 ; 978-7-5678-0626-9
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>
中國稅務律師評論第4卷 本書特色
《中國稅務律師評論（第4卷）》選錄的是2016年中國稅務律師論壇及2017年“華稅杯”稅法論文大賽的優(yōu)秀成果，同時也有幸收錄了國家稅務機關領導和著名稅法專家的部分優(yōu)秀論文，是廣大稅務律師順應經(jīng)濟社會發(fā)展要求，在融會貫通法學理論基礎上，在稅法實務工作中孜孜不倦探索、研究的成果。反映了當前稅務律師業(yè)務領域遇到的部分典型問題和實務操作過程中已經(jīng)取得的階段性成果，同時也對一些基礎性、變革性、全局性的熱點話題從稅法理論高度進行了有益探討。
中國稅務律師評論第4卷 內(nèi)容簡介
《中國稅務律師評論（第4卷）》分為立法前沿、制度評析、稅法實務、國際視角四個欄目，集中反映了中國稅法領域的熱點、難點問題，兼具理論性和實務性，既有對中國財稅體制改革高屋建瓴的頂層設計研究，也有對企業(yè)重組等實際稅務問題的細致鉆研；既有對中國快速發(fā)展的稅收立法的總結建議，也有從國際視角下對中國稅法制度的比較研究；既有對典型稅法判例的深入解讀，也有對現(xiàn)代企業(yè)稅務風險管理的前沿探討。 《中國稅務律師評論（第4卷）》作為中國稅務行業(yè)專業(yè)性連續(xù)出版物，無論對于稅法理論工作者還是稅法實務界人士，都具有積極的學習、借鑒意義。
中國稅務律師評論第4卷 目錄
【立法前沿】
完善《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》的若干建議
論我國核定征收制度的法律構建
關于加快實現(xiàn)增值稅稅收法定目標的思考
公共財產(chǎn)法視野中的財政民主
虛開增值稅專用發(fā)票罪若干疑難問題研究——以“以票控稅”的發(fā)票制度為緣起
非稅收入法治化征管芻議
從國家到社會——論所得稅法的兩次轉(zhuǎn)型與未來變革
沖突與衡平：對我國稅收規(guī)范性文件若干問題的思考——從稅法行政解釋的角度
反避稅視角下《個人所得稅法》的修改完善
【制度評析】
大企業(yè)稅收風險管理探索研究——以千戶集團為例
我國企業(yè)重組所得稅政策體系的完善路徑
稅制變遷中的過渡性制度安排——信賴利益保護抑或利益均衡
論我國環(huán)境稅征稅對象的完善
財政分權視閾下稅收事先裁定之主體制度探析
促進環(huán)境創(chuàng)新稅收政策研究——基于環(huán)境稅與稅收優(yōu)惠協(xié)同視角
中國稅收事先裁定制度的稅法邏輯與規(guī)則構造——兼評《稅收征管法修訂草案》第四十六條
論稅收預約裁定的法律性質(zhì)及可訴性
資源稅改革的法治邏輯
【稅法實務】
也談“計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由”在實踐中的應用
論對走逃（失聯(lián)）企業(yè)判定及其開具增值稅專用發(fā)票處理之完善
增值稅發(fā)票開具之民事救濟的請求權基礎
合法行政視野下的稅收“黑名單”制度
“三流一致”在企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票案件中的應用——以“真實交易”為視角
商業(yè)模式創(chuàng)新視野下的稅前列支項目判定標準研究
【國際視角】
中國企業(yè)投資“一帶一路”國家稅收協(xié)定適用與爭議解決
論關稅征納中銷售環(huán)境測試的證明責任與標準——以轉(zhuǎn)讓定價同期資料的使用為例
招商引資中的稅收優(yōu)惠政策爭議成因與對策分析
海關稅收原則與國際貿(mào)易策略設計
后記
完善《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》的若干建議
論我國核定征收制度的法律構建
關于加快實現(xiàn)增值稅稅收法定目標的思考
公共財產(chǎn)法視野中的財政民主
虛開增值稅專用發(fā)票罪若干疑難問題研究——以“以票控稅”的發(fā)票制度為緣起
非稅收入法治化征管芻議
從國家到社會——論所得稅法的兩次轉(zhuǎn)型與未來變革
沖突與衡平：對我國稅收規(guī)范性文件若干問題的思考——從稅法行政解釋的角度
反避稅視角下《個人所得稅法》的修改完善
【制度評析】
大企業(yè)稅收風險管理探索研究——以千戶集團為例
我國企業(yè)重組所得稅政策體系的完善路徑
稅制變遷中的過渡性制度安排——信賴利益保護抑或利益均衡
論我國環(huán)境稅征稅對象的完善
財政分權視閾下稅收事先裁定之主體制度探析
促進環(huán)境創(chuàng)新稅收政策研究——基于環(huán)境稅與稅收優(yōu)惠協(xié)同視角
中國稅收事先裁定制度的稅法邏輯與規(guī)則構造——兼評《稅收征管法修訂草案》第四十六條
論稅收預約裁定的法律性質(zhì)及可訴性
資源稅改革的法治邏輯
【稅法實務】
也談“計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由”在實踐中的應用
論對走逃（失聯(lián)）企業(yè)判定及其開具增值稅專用發(fā)票處理之完善
增值稅發(fā)票開具之民事救濟的請求權基礎
合法行政視野下的稅收“黑名單”制度
“三流一致”在企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票案件中的應用——以“真實交易”為視角
商業(yè)模式創(chuàng)新視野下的稅前列支項目判定標準研究
【國際視角】
中國企業(yè)投資“一帶一路”國家稅收協(xié)定適用與爭議解決
論關稅征納中銷售環(huán)境測試的證明責任與標準——以轉(zhuǎn)讓定價同期資料的使用為例
招商引資中的稅收優(yōu)惠政策爭議成因與對策分析
海關稅收原則與國際貿(mào)易策略設計
后記
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中國稅務律師評論第4卷 節(jié)選
《中國稅務律師評論（第4卷）》： 1.單向虛開的虛開稅款數(shù)額認定 如果行為人僅實施了向他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于抵扣稅款發(fā)票的行為，則以行為人對外虛開的增值稅專用發(fā)票記載的稅額或其他用于抵扣稅款發(fā)票的可抵扣增值稅稅額為其虛開稅款數(shù)額。 如果行為人僅實施了讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于抵扣稅款發(fā)票的行為，則以行為人接受虛開的增值稅專用發(fā)票記載的稅額或其他用于抵扣稅款發(fā)票的可抵扣增值稅稅額為其虛開稅款數(shù)額。 2.雙向虛開的虛開稅款數(shù)額認定 行為人雙向虛開增值稅專用發(fā)票的情形。雙向虛開可以分為兩種情形：一是行為人雙向虛開增值稅專用發(fā)票，即行為人既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票又為他人虛開增值稅專用發(fā)票，通常表現(xiàn)為倒買倒賣發(fā)票的“開票公司”，在購和銷兩個環(huán)節(jié)均沒有真實的貨物交易，且受票和開票均是增值稅專用發(fā)票；二是行為人讓他人為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等用于抵扣稅款發(fā)票的同時又為他人虛開增值稅專用發(fā)票，是“開票公司”的特殊情形，既引入案例3中張某及其甲公司的情形，由于行為人受票行為和開票行為涉及不同的發(fā)票對象，這就不僅涉及虛開稅款數(shù)額的計算問題，而且還涉及一罪還是數(shù)罪的罪數(shù)問題。 （1）行為人對外虛開增值稅專用發(fā)票的行為構成犯罪。對于純粹倒賣發(fā)票的開票公司，其通過對外向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票賺取開票費的行為符合《刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開行為，且其主觀上具有利用對外虛開的增值稅專用發(fā)票（幫助）偷逃國家增值稅稅款的故意狀態(tài)，符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構成，構成本罪。 （2）行為人讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的行為不構成犯罪。在行為人實施雙向虛開的犯罪過程中，行為人的受票行為并非以偷逃國家稅款、抵扣真實的增值稅銷項稅額為目的，而只是為了平衡賬目，掩蓋其對外虛開增值稅專用發(fā)票的事實，在主觀上不符合虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的主觀故意要件。如在前述張某虛開增值稅專用發(fā)票案中，鶴崗市中院認為張某為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票的目的并非偷逃國家稅款，而是掩蓋其對外虛開增值稅專用發(fā)票的事實，不符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構成，因而對公訴機關的指控罪名進行了糾正。 綜上所述，行為人在購銷兩個環(huán)節(jié)均無真實交易的情況下，既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，又對外為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，其對外虛開的行為構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，受票行為不符合虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構成，應以虛開增值稅專用發(fā)票罪一罪論處，虛開稅款數(shù)額僅以行為人對外虛開的增值稅專用發(fā)票所記載的增值稅銷項數(shù)額計算。① （3）在雙向虛開案件中，行為人的受票行為也可能會構成犯罪。上述雙向虛開情形的特點在于，行為人自始至終在購銷兩個環(huán)節(jié)均沒有真實交易，因此行為人主觀上并沒有利用取得虛開的發(fā)票偷逃國家稅款的故意。但不可否認的是，也存在另一種不同的雙向虛開，即行為人在購銷兩個環(huán)節(jié)中部分或大部分的交易是真實的，只有一部分購銷交易是虛假的情形。針對這種雙向虛開的情形，應如何認定行為人的罪數(shù)和虛開稅款數(shù)額呢？ **，行為人受票和開票均是增值稅專用發(fā)票的情形。在受票環(huán)節(jié)，行為人讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票后用此抵扣其真實的增值稅銷項稅款，或尚未抵扣其真實的增值稅銷項稅款但偵查機關有證據(jù)證明行為人取得虛開的增值稅專用發(fā)票的目的是為了抵扣其真實的增值稅銷項稅款的，行為人的受票行為也符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構成。與此同時，若行為人也實施了為他人虛開增值稅專用發(fā)票行為的，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪論，虛開稅款數(shù)額應當將行為人受票的增值稅進項稅額及對外虛開的增值稅銷項稅額累加計算。 第二，行為人虛接受用于抵扣稅款的發(fā)票又對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形。在受票環(huán)節(jié)，行為人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票后用這些發(fā)票抵扣了其真實的增值稅銷項稅款，或尚未抵扣其真實的增值稅銷項稅款但偵查機關有證據(jù)證明行為人取得虛開的用于抵扣稅款發(fā)票的目的是為了抵扣其真實的增值稅銷項稅款的，行為人的受票行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構成。與此同時，行為人也實施了為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構成。那么，對該行為人應當定一罪還是數(shù)罪呢？ 這里涉及選擇性罪名的適用問題。《刑法》第二百零五條屬于典型的選擇性罪名，即虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。這一罪名針對三類不同的犯罪對象（增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票），既可以概括適用，也可以拆分適用。對于行為人同時觸犯其中兩個以上罪名的，直接概括適用罪名即可，不分別定多個罪名。如在案例3中，公訴機關認為張某受票和開票的行為均構成犯罪，指控張某構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪一個罪名，而并沒有指控張某構成虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個罪名。只是在本案中張某的受票行為不構成犯罪，因此盡管公訴機關對本罪的選擇性罪名的適用方式是恰當?shù)模窃诒景钢衅渲缚氐木唧w罪名是錯誤的。 ……
中國稅務律師評論第4卷 作者簡介
劉天永，全國律師協(xié)會財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長，北京市華稅律師事務所主任，華稅稅務師事務所有限公司（SA級）董事長；財稅法學博士、經(jīng)濟學博士后、美國哥倫比亞大學訪問學者；中國執(zhí)業(yè)律師、中國注冊會計師、中國注冊稅務師；五屆中央****青聯(lián)委員；******首批稅務領軍人才；******黨校客座教授；中國人民大學律師學院客座教授。先后在法律出版社、中國稅務出版社出版《中國稅法疑難案件解決實務》（2015，法律出版社）、《中國稅法注解》（2014年，法律出版社）、《中國房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理實務》（2014，中國稅務出版社）、《中國稅務律師實務（二版）》（2012年，法律出版社）等十余部專著。并先后擔任殼牌、中國石油、中航工業(yè)、東方園林、中牧股份、同仁堂、中國電工、中科集團、首鋼集團、巴西航空等數(shù)十家企業(yè)稅法顧問。近年來，代理了全國各地100多起因增值稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、出口退稅、預提所得稅等產(chǎn)生的稅務行政案例和刑事案件。
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